减税降费惠民生助营商 — —市税务局相关负责人解读落实减税降费政策

作者: admin 分类: 房产 发布时间: 2019-03-27 16:54

减税降费是关系经济社会发展的大事,也是与百姓生活息息相关的民生实事。作为党中央、国务院的重大决策部署,减税降费对支持我市企业发展和增加个人收入发挥着积极的作用。为保证减税降费政策措施落地生根,使广大纳税人进一步了解国家普惠性政策,市税务局相关负责人就群众关心关注的减税降费政策热点问题进行了详细解读。

热点一:

自然人和非企业性质的单位是否能够享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征的优惠政策?

根据《增值税暂行条例实施细则》第29条、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文发布)第3条、《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)第4条等规定,自然人(即其他个人)、未办理一般纳税人登记的非企业性质单位,可以适用财税〔2019〕13号文规定的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策。

热点二:

群众在房地产交易中,涉及印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加是否纳入减征范围?

根据中央经济工作会议精神,构建房地产市场健康发展长效机制,按照辽宁省政府关于因城施策、分类指导,夯实城市政府主体责任要求,有关房地产交易涉及印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加已全部纳入减征范围。

热点三:

无租使用房产、代缴纳房产税的情形下,房产税缴纳人能否享受增值税小规模纳税人减征房产税优惠?

《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)第一条规定,无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税。无租使用房产、代缴纳房产税的情形下,房产税代缴纳人为实际税负承担者。本着有利于纳税人的原则确定,无租使用房产的房产税代缴纳人为增值税小规模纳税人的,可享受财税〔2019〕13号文规定的房产税减征政策。

热点四:

房地产交易有关印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的减征优惠政策的适用时间如何确定?

享受减征优惠的时间以纳税义务发生时间为准。印花税暂行条例第七条规定,应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。根据该规定,房地产交易的产权转移书据涉及印花税的纳税义务发生时间为交易合同签订时间,享受减征优惠的时间也以交易合同签订时间为准;不动产权证按件贴花减征优惠的适用时间以证件领受时间为准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的纳税义务发生时间与增值税有关规定一致。

此外,对纳税人由于各种原因,未能及时享受优惠、需要办理退税的,税务机关会通过提供网上办理、免填单等便捷渠道,方便纳税人享受减税政策。

随着减税降费政策逐步落地,小微企业普惠性税收减免措施和增值税小规模纳税人优惠政策等相继推出,对激发市场活力、减轻企业负担、促进经济高质量发展具有重要作用。市税务局相关负责人就这一社会关心的热点问题进行了解读。

根据政策规定,为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票,住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务等试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不受月销售额标准的限制。同时,自2019年1月1日起,增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未超过30万元的,当期无需预缴税款。已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。

对于小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策的相关问题,税务部门也进行了详细解读。

第一,小规模纳税人与小微企业标准的差异问题。此次提高增值税小规模纳税人免税标准,政策适用对象就是年应税销售额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人,并无其他标准,与四部委《中小企业划型标准规定》中的小微企业没有对应关系。

第二,按次纳税和按期纳税的划分问题。按次纳税和按期纳税的划分标准问题,现行规定没有明确,此次为了便于基层执行,同时最大限度释放政策红利,总局明确了执行标准,以是否办理税务登记或者临时税务登记,作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的纳税人,均可享受月销售额10万元以下免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的纳税人,除其他个人出租不动产等特殊规定外,则执行按次500元以下免税的政策。对于经常代开发票的自然人,建议自然人主动办理税务登记或临时税务登记,以充分享受小规模纳税人免税政策。

第三,境外单位是否享受小规模纳税人月销售额10万元免税问题。按照现行政策,境外企业不区分一般纳税人和小规模纳税人,在我国境内发生的增值税应税行为,均由扣缴义务人按照适用税率扣缴增值税,不适用小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

第四,租金收入分摊的适用范围问题。按照营改增试点实施办法的规定,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天。这是一项普遍适用的规定。在执行月销售额3万元以下免税政策时,考虑到出租房屋的多为自然人,为充分释放政策红利,也为了促进房地产租赁市场的发展,允许自然人一次性取得的租金收入按期平摊适用免税政策。

第五,文化事业建设费问题。为减轻文化事业建设费缴费人负担,小规模纳税人免税标准提高至10万元后,目前仅有月销售额不超过2万元免征文化事业建设费的政策仍继续执行,这是一项长期有效的政策。

此外,根据国家税务总局公告2019年第4号规定,如果纳税人在2018年曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人,后又登记为一般纳税人的,允许在2019年再次由一般纳税人转登记为小规模纳税人。但2019年选择转登记为小规模纳税人的次数只有1次。该公告中第五条规定转登记条件中“累计销售额未超过500万”,其中的累计销售额包括免税销售额。

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